第60条 增值税系统内自然人、法人或组织违反规定的措施

增值税系统内的自然人、法人或组织，违反关于增值税工作的法律法规定，将视情节轻重，处理如下：

A、培训教育措施

1、书面警告  关于在申报增值税时不填报税号。

2、书面警告  关于在申报增值税时不报告各种变更信息，如：电话号码、经营地址和其他。

3、书面警告  关于不提供会计资料，或是提供不正确和（或）不完整会计资料，提供信息不清楚和（或）不正确。

4、书面警告  关于不配合或阻碍税务职员或官员的执行公务。

B、罚款措施

1、罚款500.000KIP/月  关于迟申报。

2、罚款100.000KIP/次  关于在被警告后，仍旧没有填报税号。

3、罚款3.000.000KIP/次  关于在被警告后，仍旧不报告各种变更信息，如：电话号码、经营地址和其他。

4、按未交增值税金额0.1%/天罚款，关于没交纳增值税申报金额。

5、根据会计制度罚款   关于不执行会计标准。

6、根据有关发票管理制度，执行相应措施  关于不使用发票或使用发票不正确或发票内容填写不正确不完全。

7、罚款1.500.000KIP/月  关于不申报交纳增值税。

8、因不申报而导致国家损失增值税金额50%罚款，或申报交纳了，但与实际不符，如：不申报应交纳增值税商品和服务，或是低于实际申报；抵扣不允许抵扣的进项税，或是抵扣超过实际；抵扣留抵增值税超过实际；虚假地申报预交或超过法律规定交纳；不申报已计算出的增值税或低于法律规定申报。

9、每次催要，罚款1.000.000KIP，关于在警告之后，仍不提供会计资料，或提供资料不正确和（或）不完整，提供信息不清楚和（或）不正确。

10、每次违反，罚款1.000.000KIP，关于在警告之后，仍不配合或阻碍税务职员或官员的执行公务。

如果违反者不履行本条第1、2、3、6、7、9和10款，已根据法律催缴过，税务部门签发命令冻结企业存于银行和/或在老挝的金融机构存款，并同时通知上述个人、法人或组织，在自收到通知之起5个工作日内交纳罚款；如果不在上述规定时间内执行，税务部门申请相关银行或金融机构扣减相应的罚款金额。

第61条 针对有增值税应交而未交人的措施

根据本法第60条B第4和第8款，针对有增值税应交而未交的人，将执行如下措施：

1、第1次催缴，按应交增值税额30%罚款；

2、第2次催缴，按应交增值税额60%罚款；

3、第3次催缴，按应交增值税额100%罚款；

在纳税人有应交未交增值税情况下，包括罚款，如果不执行上述措施，将被适用本法第60条B和(或)申请相关部门，视情节轻重，考虑关停经营业务、吊销营业执照、吊销投资许可证、吊销其他相关许可证或依法办罪。

每次催缴规定的时间为15个工作日，自催缴书签发之日并送达给有应交未交增值税纳税人起。

III、收入所得税

第14条 利润税计算基数

利润税计算基数如下:

1、关于能正确根据税务财务报告标准核算应纳税所得额，执行如下：

- 用年度收入减去年度税前允许列支支出的差额。

- 用会计利润加上根据本法第18条规定不允许税前列支支出。

2、关于会计账目核算不正确或不完全和在老挝没有固定住所、没有注册成立企业的人，适用强制利润。

不同业务的强制利润总额，如下：

A、农业和手工业为7%；

B、工业和其他加工业为10%；

C、商业和服务业为15%；

D、电力和矿物质为30% 。

经营多种业务的企业，不能分清列示不同业务收入，适用主要业务的强制利润率。

根据老挝法律注册成立企业的经营者，会计核算不正算或不完全，只可以适用强制利润率1年，之后，需根据财务报告准则正确核算，如果不正确持有账目，适用2019年6月18日、国会字67号《所得税法》第72条规定和本法第73条和相关法律的规定。

关于计算强制利润总额基数的方法，制度另行规定。

第16条 利润税率加征或减征

1、利润税率加征

-关于生产、进口和销售烟草，适用22%，根据《烟草管理法》规定，2%交入烟草管理基金。

2、利润税率减征

- 关于依法注册成立企业、自愿加入增值税系统的小微企业，适用0.1%税率；

- 关于依法注册成立企业、加入增值税系统的小型企业，3年内适用3%税率；

- 关于依法注册成立企业、加入增值税系统的中型企业，3年内适用5%税率；

- 根据《投资法》规定，利润税减免期过后，适用5%税率：经营发展人力资源的企业，主要有：学校、培训中心、技术革新研究和其他教育，经营业务有关现代化医院、药厂、医疗设备、生产和治疗用民间草药。

- 根据《投资法》规定，利润税减免期过后，适用7%税率：使用先进革新技术，改善环境、节约自然资源和生产用清洁能源。

- 上市公司自上市起10年内，适用13%税率，之后，根据2019年6月18日签署、国会字67号《所得税法》第15条规定适用20%税率。

关于不能正确或不完全核算账目企业和在老挝没有固定住所、没有注册成立企业的人，适用2019年6月18日签署、国会字67号《所得税法》第15条规定和本法利润税加征和减征规定。

第18条 税前不允许列支项目

税前不允许列支项目，如下：

1、利润税。

2、直接经营用固定资产增值税进项税；

3、摊销的折旧超过2019年6月18日签署、国会字67号《所得税法》规定的折旧比例或年限。

4、没有证据的应收款收不回或没有来自于相关部门、自然人、法人的证明。

5、没有登记为企业财产的固定资产折旧费。

6、支付给个人企业业主或没有在企业任职的股东工资。

7、支付与经营无关费用，如：打高尔夫球、娱乐、礼物、中奖。

8、业主或股东个人支出。

9、支出没有财政部规定格式的发票或没有证明资料或有证明资料但不正确。

10、支出有发票或有正确的证明资料，但没有把信息填入每个月增值税申报表。

11、支出高于市场价格，数量多，价格高，不合情合理。

12、没有实际支出的各种储备金，除了银行和其他金融机构。

13、资产减值准备（固定资产减值准备、存货减值准备、坏账准备和其他）

14、股东用于出资用借款利息。

15、结账日，资产和负债重新估价损失。

16、递延税款支出。

17、各种罚款。

18、期末或年末结账日因外币资产和外币负债产生的汇兑损失。

关于电力和矿物质业务允许税前列支的支出，制度别行规定。

第73条 罚款措施

自然人、法人或组织，在老挝违反有关所得税法律法规经营业务或是有收入，将被处以以下罚款：

1、罚款100.000KIP/次  关于在被书面警告后，仍旧没有填报税号。

2、罚款500.000KIP/次，关于不按法律规定时间申报，迟报所得税。

3、每次催要，罚款1.000.000KIP，关于在警告之后，仍不提供有关所得税资料、信息。

4、罚款1.500.000KIP/次，关于不按法律规定时间申报，不申报所得税。

5、罚款3.000.000KIP/次  关于在被书面警告后，仍旧在所得税申报中不报告各种变更信息，如：电话号码、经营地址和其他。

6、按应补交所得税额的50%罚款，关于不正确或不完全申报所得税。

7、根据法律规定的时间，罚款0.1%/天，关于迟申报所得税。

8、关于应交未交所得税，将被处以以下罚款：

- 第1次催缴，按应交所得税额30%罚款；

- 第2次催缴，按应交所得税额60%罚款；

- 第3次催缴，按应交所得税额100%罚款；

在纳税人有应交未交所得税和（或）罚款的情况下，如果不执行上述措施，税务部门向老挝境内申请银行和（或）相关金融机构冻结存款，同时通知上述自然人、法人或组织，自收到通知之日起15个工作日内交纳罚款；如果纳税人在规定时间内仍是不执行，税务部门申请银行或相关金融机构，根据上述罚款金额扣减存款；和（或）申请相关部门，视情节轻重，考虑关停经营业务、吊销营业执照、吊销投资许可证、吊销其他相关许可证或依法办罪。

每次催缴规定的时间为15个工作日，自催缴书签发之日并送达给有应交未交所得税纳税人起。