投资老挝农业和属地化经营过程中会产生直接税、间按税、关税、国有士地特许或租赁费、社会保险费、保证金等税费。直接税包括个人所得税、企业所得税、士地税、环境税、手续费和服务费。问接税包括增值税和消费税。
上期说到个人所得税和企业所得税，土地税，环境税、手续费和服务费以及关税，本期将继续为您讲解剩下的四种税费。
5.增值税和消费税
间接税包括增值税和消费税。增值税是在老挝境内提供货物、服务或从外国向老挝进口货物过程中需要缴纳的税，税率为 10%，向国外出口货物（包括农产品）增值税为 0%。
消费税是进口或提供特定商品或服务需要缴纳的税。投资者投资老挝农业可能涉及的包括，进口交通工具、交通工具的零件、配件、无人机、空中摄像机，根据《消费税法》（2019年）消费税税率如下表所示：
数据来源：根据老挝《消费税法》（2019年）整理所得。
6.国有土地特许或租赁费
国有土地特许或租赁费，通过特许或租赁方式取得国有土地需要交纳的费用，费率根据进行农林业活动类型和所处的区域决定，根据《国有土地特许或租赁费的政令》（2012年）具体如下：
其中，一区、二区、三区是指国有上地所在的位置。一区是指经济发展较为落后，没有符合投资需要的基础设施建设的地区;二区是指经济发展一般，具有符合投资需要的基础设施建设的地区；三区是指经济发展较好，具有满足投资需要的较好的基础设施建设的地区。
7.保证金
以特许或租赁方式取得国有土地，需要向计划投资部或计划投资厅缴纳保证金。租赁或特许国有土地 150公顷以下的，保证金为 30000 美元；150 公顷到1000公顷的，保证金为5000美元；1000公顷以上的，保证金为7000美金。
向老挝籍个人或法人租赁士地，需要在老挝境内商业银行缴存保证金。士地用于种植多年生植物的，保证金为750美元1公顷，分三次支付，第一次支付 30%，第二次支付 30%，第三次支付 40%；土地用于种植一年生植物的，保证金为100 美元/公顷，一次性支付。
要求投资者缴仔保证金的目的在于，岩上地特许或租赁期限届满，投资者未将土地恢复至原初状态或完成其他合同义务，保证金将不子退还投资者，若投资者将土地恢复至原初状态，保证金全额退还投资者。
8.社会保险费
社会保险费为用人单位和员工按比例承担的社保费用。老挝社保包括健康保护补助、生育补助、工伤职业病补助、疾病补助、残疾补助、养老金、死亡补助、被保险人家人补助、失业补助，在员工发生上述情况即可领取相应的补助。老挝社会保险费不是按照中国的分为工伤险、失业险等分项缴纳，而是按照总额收取。
社会保险费的费率为员工月工资的 11.5%，其中员工承担5.5%，单位承担 6%。社会保险费的缴费基数上限是月工资 450 万基普，即员工月工资高于 450 万基普，按照月工资 450万基普缴纳社会保险费。例如员工月工资为 500万基普，员工承担的社会保险费用为 450 万基普×5.5%=24.75 万基普，单位承担的社会保险费为 450万基普 x6%=27 万基普。
（上述解读仅供参考，具体请咨询老挝律所）
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华人投资老挝农业必看（2）——不同投资行业活动的投资程序 （戳文字了解）
华人投资老挝农业必看（3）——农业投资税费分类（上）（戳文字了解）
来源 | 《中国投资老挝农业的法律途径》刘鑫
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